政策解讀：《關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》

     新政的主要亮點(diǎn)，是通過(guò)制度設計而不是管理手段，解決長(cháng)期以來(lái)困擾稅企雙方的回收企業(yè)名義稅負高，以及不法分子利用財政返還找票、虛開(kāi)等問(wèn)題，給再生資源回收行業(yè)回收營(yíng)造一個(gè)有利于企業(yè)持續健康發(fā)展的稅收環(huán)境。

     一是將財政管理和稅收管理結合在一起進(jìn)行考慮，財政部門(mén)積極參與，配合稅務(wù)部門(mén)共同抓好回收行業(yè)征管。一方面，財政部門(mén)收緊財政返還政策，消除再生資源增值稅的非正常遷移，也讓不法分子虛開(kāi)專(zhuān)票失去抓手。另一方面，財政部門(mén)對稅務(wù)部門(mén)的大額退稅進(jìn)行復查，嚴把退稅關(guān)，防范和杜絕納稅人騙取退稅的問(wèn)題。

     二是通過(guò)簡(jiǎn)易計稅政策的設計，解決回收企業(yè)增值稅名義稅負過(guò)高的問(wèn)題。長(cháng)期以來(lái)，回收行業(yè)的經(jīng)營(yíng)者不愿正常開(kāi)票納稅的一個(gè)主要原因是，進(jìn)項稅抵扣少，名義稅負高。新政對再生資源回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)統一給予簡(jiǎn)易計稅政策，通過(guò)政策設計從源頭上解決了企業(yè)稅負過(guò)高問(wèn)題，一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計稅后，其回收業(yè)務(wù)不論銷(xiāo)售額有多高，都可以按3%征收率開(kāi)票繳稅。

     三是對個(gè)體大戶(hù)的納稅義務(wù)進(jìn)行了明確。新政第二條明確規定，除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)，均應按照規定征免增值稅。此后，個(gè)體大戶(hù)銷(xiāo)售再生資源再不依法納稅，將會(huì )存在巨大風(fēng)險。因此，這一問(wèn)題的明確，可以說(shuō)是為回收企業(yè)向個(gè)體大戶(hù)依法索取發(fā)票提供了政策支持。

     四是通過(guò)增值稅即征即退政策的設計，解決部分回收企業(yè)采購再生資源未取得合規發(fā)票入賬列支問(wèn)題。新政明確規定享受資源綜合利用退稅政策的回收企業(yè)收購再生資源要取得合法憑證作為證明，未取得合法憑證的，則該部分再生資源對應產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入不得退稅。

     一是要用發(fā)展意識、全局意識來(lái)認識稅收政策調整對行業(yè)發(fā)展的影響。從1994年至今，再生資源行業(yè)的增值稅征稅辦法經(jīng)歷了3次大變動(dòng)，這在其他行業(yè)是絕無(wú)僅有的。因此，要妥善解決回收行業(yè)長(cháng)期以來(lái)積累下來(lái)的問(wèn)題需要在實(shí)踐中不斷調整、不斷完善，想靠一個(gè)文件一蹴而就解決問(wèn)題是不現實(shí)的。40號公告涉及到中央與地方兩級財稅部門(mén)，利廢企業(yè)、回收企業(yè)以及投售者三大類(lèi)5方利益主體，各方利益主體均有自己的訴求，稅收政策如何統籌兼顧好各方的利益也是一個(gè)非常復雜的問(wèn)題。目前，距離40號公告的執行還有一個(gè)多月的時(shí)間，所有回收、利廢企業(yè)，各級行業(yè)協(xié)會(huì )可以在充分調研的基礎上，提出有針對性的建議，為政策更好地實(shí)施提供參考。

     二是政策的落地一方面取決于政策本身，另一方面取決于價(jià)格調整。從價(jià)格體系看，40號公告涉及到了個(gè)體工商戶(hù)、回收企業(yè)、利廢企業(yè)三方。以廢紙為例，造紙廠(chǎng)必須要取得規范的進(jìn)項憑證，即1個(gè)點(diǎn)的個(gè)體戶(hù)的發(fā)票、3個(gè)點(diǎn)的簡(jiǎn)易征收的發(fā)票、或者13個(gè)點(diǎn)的發(fā)票。新政實(shí)施后，上述三方價(jià)格調整的關(guān)鍵要看利廢企業(yè)需要哪種發(fā)票，是否愿意補貼回收企業(yè)?？傊?，市場(chǎng)的問(wèn)題最好是由市場(chǎng)解決，如果能從產(chǎn)業(yè)鏈上做好價(jià)格體系的磋商和調整，使上下游盡快達成價(jià)格共識，對于整個(gè)再生資源產(chǎn)業(yè)鏈條上的各個(gè)利益主體來(lái)說(shuō)都是最好的結果。
 

     公平方面，40號公告通過(guò)規范回收企業(yè)的財政返還、獎補行為，打擊虛開(kāi)發(fā)票和提高納稅遵從，在一定程度上可以平衡稅收洼地的影響。規范方面，新政首次將開(kāi)展小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的自然人納入監管，勢必將改變再生資源行業(yè)“小、散、亂”的傳統印象與形象。安全方面，由于稅收問(wèn)題對于再生資源行業(yè)的影響是巨大的，對于合法憑證的明確要求，以及違規成本的提高，均能保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全。

     總的來(lái)講，本次資源綜合利用增值稅新政通過(guò)對回收企業(yè)增加增值稅簡(jiǎn)易征收設計、規范資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策采購發(fā)票管理、收緊地方違規財政返還等具體要求，有效解決名義稅負過(guò)高、進(jìn)項不規范、稅負不公平等突出問(wèn)題，為企業(yè)規范提供了基礎和有利的財稅環(huán)境，對行業(yè)發(fā)展將是巨大促進(jìn)。